Impuesto francés sobre la enajenación de criptomonedas, los hechos

Este artículo describe normas legales. No es asesoramiento fiscal, no tiene en cuenta tu situación personal y no sustituye la consulta a un profesional ni la lectura de los textos oficiales. Los umbrales, los tipos de cambio y las obligaciones de declaración cambian con cada ley de finanzas: consulta la versión vigente para el año correspondiente.

El hecho imponible: qué activa el impuesto

El punto central del régimen francés, y el que más sorprende a la mayoría, es este: intercambiar un activo digital por otro activo digital no activa el impuesto. Vender bitcoin por USDT, y luego USDT por ether, no produce ningún hecho imponible.

Lo que activa el impuesto es salir del ámbito de los activos digitales:

• la enajenación contra moneda fiduciaria —euro, dólar, real, naira;
• el uso de activos digitales para comprar bienes o servicios;
• un intercambio con un componente en efectivo, por la parte en efectivo.

En otras palabras, la conversión que realizas en un servicio como el nuestro es el hecho imponible. Es el momento en que la ganancia no realizada acumulada desde tus compras se vuelve gravable.

Esa regla tiene una consecuencia práctica importante: la contabilidad no se lleva operación por operación, sino sobre la base del dinero que entra y del dinero que sale.

Cálculo de la ganancia

El régimen para personas físicas no calcula la ganancia enajenación por enajenación como se hace con las acciones. Aplica una fórmula que cubre todo el conjunto del portafolio de activos digitales.

ganancia = precio de enajenación
         - (precio total de adquisición x precio de enajenación / valor total del portafolio)

Término por término.

• Precio de enajenación: lo que realmente recibes, neto de los costes soportados en la enajenación. El neto que figura en tu recibo, no el bruto al tipo de cambio medio.
• Precio total de adquisición: todo lo que pagaste en moneda fiduciaria para adquirir tus activos digitales, menos las fracciones de adquisición ya contabilizadas en enajenaciones anteriores.
• Valor total del portafolio: el valor de todos tus activos digitales el día de la enajenación, en todos los lugares —plataformas, carteras personales, servicios de custodia.

Ese último término es el que causa más problemas. Requiere conocer el valor total de tus tenencias digitales en la fecha de cada enajenación, incluidos los activos no relacionados con la operación.

Consecuencia directa: cuanto más disperso esté tu portafolio, más pesada será la contabilidad. Ese es un argumento práctico para exportar sistemáticamente todas tus operaciones, sea cual sea la plataforma.

El umbral de 305 euros

Se aplica una exención cuando la suma de los precios de enajenación del año no supera los 305 euros. El umbral se aplica al importe total enajenado, no a la ganancia realizada.

Eso significa que una ganancia de 280 euros sobre una enajenación de 300 euros no está sujeta a impuestos, mientras que una ganancia de 5 euros sobre una enajenación de 400 euros sí lo está. El desencadenante es el importe de la venta, no el beneficio.

Ten en cuenta que estar por debajo del umbral no elimina las obligaciones de declaración de cuentas mantenidas en el extranjero, que son independientes.

El tipo de cambio

Las ganancias por enajenaciones de activos digitales realizadas ocasionalmente por una persona física se someten al gravamen único a tanto alzado, a menudo llamado "flat tax", que combina el impuesto sobre la renta y las cotizaciones sociales.

Desde la tributación de la renta de 2023, está disponible una opción por la escala progresiva del impuesto sobre la renta. Puede ser más favorable para un hogar con baja tributación y desfavorable más allá de eso. La opción es global para el año: no se elige enajenación por enajenación.

No te diremos cuál elegir. El cálculo depende de todos tus ingresos, no solo de tus operaciones con criptomonedas.

Ocasional o profesional

La distinción es estructural y no se basa en un umbral numérico.

La actividad realizada ocasionalmente se enmarca en el régimen de ganancias de capital descrito anteriormente. La actividad realizada en condiciones comparables a las de un profesional —frecuencia, uso de herramientas y métodos profesionales, volúmenes, sofisticación— se enmarca en los beneficios no comerciales (BNC), con un tratamiento fiscal y social completamente diferente.

Desde 2023, la compraventa habitual se encuadra en BNC en lugar de BIC. La minería también se encuadra en BNC.

No hay un número de transacciones a partir del cual te conviertas en profesional. La evaluación se realiza caso por caso. Si tu actividad es intensa, ese es exactamente el tipo de pregunta que justifica consultar a un profesional en lugar de leer un artículo.

Los formularios

Cada año llegan tres documentos.

• El formulario 2086 detalla cada enajenación gravable del año: fecha, precio de enajenación, precio total de adquisición, valor total del portafolio y la ganancia o pérdida resultante.
• La declaración 2042 C recoge el resultado global del formulario 2086.
• El formulario 3916-bis declara las cuentas de activos digitales abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero.

Este último es el que más se olvida y se sanciona independientemente de cualquier impuesto debido: una multa fija por cuenta no declarada y por año, aumentada cuando el valor de la cuenta supera cierta cantidad. Una cuenta en una plataforma extranjera —incluso con saldo cero, incluso nunca utilizada para un pago— está dentro del ámbito.

Una cartera autoalojada cuyas claves solo tú posees no es una cuenta abierta con un tercero: el tratamiento difiere. Ese es un matiz importante y una razón más para que un profesional revise tu situación.

Pérdidas

Una pérdida reconocida en una enajenación de activos digitales compensa ganancias de la misma naturaleza realizadas en el mismo año. No puede arrastrarse a ejercicios posteriores, a diferencia del régimen de valores.

Eso tiene una consecuencia de calendario: una pérdida realizada en diciembre y una ganancia realizada en enero siguiente no se compensan entre sí.

Lo que proporcionamos y lo que no

Lo que contiene tu cuenta:

• la marca de tiempo de cada orden;
• la cantidad del activo enajenado y la red utilizada;
• el importe neto recibido, en la moneda del pago;
• el desglose completo de las comisiones, línea por línea;
• una exportación utilizable por un contable o un software de declaración.

Lo que no proporcionamos:

• tu precio total de adquisición, que no conocemos;
• tu valor total del portafolio, del que solo vemos una fracción;
• un cálculo de ganancia, que necesita ambos datos anteriores;
• asesoramiento sobre la opción por la escala progresiva, sobre tu estatus ocasional o profesional, ni sobre ninguna estrategia de optimización.

Un servicio que anuncie "tu impuesto" a partir de las operaciones que solo él puede ver te estaría dando una cifra incorrecta.

El calendario de transparencia

El marco europeo de intercambio automático de información se está ampliando a los activos digitales. Los proveedores estarán obligados a declarar las operaciones de sus clientes a su propia administración, con transmisión posterior entre administraciones nacionales.

El efecto práctico: no confíes en la opacidad como método de gestión fiscal. Cualquier divergencia entre lo que declaras y lo que la administración recibe se volverá mecánicamente visible.

Tres consecuencias prácticas

Exporta sobre la marcha, no en abril. Las plataformas cierran, las interfaces cambian, las exportaciones desaparecen. El lado de la adquisición del cálculo es la parte que nadie más tiene, y es la parte que resulta imposible reconstruir una vez que una cuenta se cierra.

Conserva el neto, no el bruto. El precio de enajenación es lo que realmente llegó a tu cuenta, después de las comisiones soportadas en la enajenación. Usar el bruto al tipo de cambio medio infla la ganancia declarada y te hace pagar impuestos sobre dinero que nunca recibiste.

No trates un intercambio cripto-a-cripto como invisible. No es un hecho imponible según el régimen francés, pero aun así cambia tu base de adquisición y, por tanto, todos los cálculos posteriores. Que no sea gravable no es lo mismo que no deba registrarse.

Dónde consultar

Las fuentes autorizadas son el código general de impuestos, la doctrina administrativa publicada en el boletín oficial de finanzas públicas y las instrucciones anuales de los formularios. Un artículo de blog —incluido este— es contexto, no una fuente.

Para la estructura de la guía fiscal por país, consulta la guía fiscal. Para la nota fiscal adjunta a Francia en nuestros datos, consulta la página del país Francia. Para recuperar tus operaciones, el centro de ayuda explica dónde se encuentra la exportación.