フランスの暗号資産譲渡税、その事実

本記事は法律上のルールを説明するものです。税務アドバイスではなく、お客様の個人的な状況を考慮するものではなく、専門家への相談や公式文書の閲覧に代わるものではありません。基準額、交換レート、申告義務は、財政法の改正ごとに変更されます。対象年度に施行されている版を確認してください。

課税事由：課税の引き金となるもの

フランスの制度の中心的なポイントであり、ほとんどの人が驚く点は、これです： あるデジタル資産を別のデジタル資産と交換しても、課税は発生しません。ビットコインをUSDTに売却し、その後USDTをイーサに交換しても、課税事由は発生しません。

課税の引き金となるのは、デジタル資産の領域から離れることです：

• 法定通貨（ユーロ、ドル、レアル、ナイラ）との交換による譲渡；
• デジタル資産を使用して商品やサービスを購入すること；
• 現金部分を含む交換、その現金部分について。

言い換えれば、当社のようなサービスで行う換金こそが課税事由となります。それは、購入以来蓄積された未実現利益が課税対象となる瞬間です。

このルールには重要な実務上の結果があります：帳簿付けは取引ごとではなく、入金と出金に基づいて行われます。

利益の計算

個人に対する制度では、株式の場合のように譲渡ごとに利益を計算しません。デジタル資産ポートフォリオ全体を対象とする計算式を適用します。

利益 = 譲渡価額
     - (総取得価額 x 譲渡価額 / ポートフォリオ総額)

項目ごとに説明します。

• 譲渡価額：譲渡時に実際に受け取る金額で、譲渡にかかった費用を差し引いた純額です。ミッドマーケットレートでの総額ではなく、受領書に記載されている純額です。
• 総取得価額：デジタル資産を取得するために法定通貨で支払ったすべての金額から、以前の譲渡で既に考慮された取得分を差し引いたものです。
• ポートフォリオ総額：譲渡日のすべてのデジタル資産の価値で、プラットフォーム、個人ウォレット、カストディサービスなど、すべての場所にわたるものです。

最後の項目が最も問題を引き起こします。これには、各譲渡日における、その取引に関係のない資産も含む、デジタル資産の総額を知る必要があります。

直接的な結果：ポートフォリオが分散しているほど、帳簿付けの負担が重くなります。これは、プラットフォームに関係なく、すべての取引を体系的にエクスポートするための実用的な根拠となります。

305ユーロの基準額

年間の譲渡価額の合計が305ユーロを超えない場合、免税が適用されます。この基準額は、実現した利益ではなく、譲渡された総額に適用されます。

つまり、300ユーロの譲渡で280ユーロの利益が出た場合は非課税ですが、400ユーロの譲渡で5ユーロの利益が出た場合は課税されます。引き金となるのは売却額であり、利益ではありません。

基準額を下回っていても、海外口座の申告義務がなくなるわけではないことに注意してください。これらは独立しています。

税率

個人が不定期に行うデジタル資産の譲渡による利益は、所得税と社会負担金を組み合わせた、しばしば「フラットタックス」と呼ばれる単一の定率課税の対象となります。

2023年分の所得に対する課税以降、累進所得税率の選択が可能です。これは、課税が軽い世帯にとっては有利になる場合があり、それを超えると不利になります。この選択は年間を通じて全体的なものであり、譲渡ごとに選択するものではありません。

どちらを選ぶべきかについては、ここでは述べません。計算は、暗号資産の取引だけでなく、すべての所得に依存します。

不定期または事業的

この区別は構造的なものであり、数値的な基準に基づくものではありません。

不定期に行われる活動は、上記のキャピタルゲイン制度に該当します。専門家と同等の条件（頻度、専門的なツールや方法の使用、取引量、洗練度）で行われる活動は、非商業的利得（BNC）に該当し、税務および社会保険の扱いがまったく異なります。

2023年以降、習慣的な売買はBICではなくBNCに該当します。マイニングもBNCに該当します。

事業的となる取引回数の基準はありません。評価はケースバイケースで行われます。活動が活発な場合、これはまさに、記事を読むのではなく専門家に相談することを正当化する種類の質問です。

申告書類

毎年、3つの書類が必要になります。

• 様式2086は、その年の各課税対象譲渡の詳細（日付、譲渡価額、総取得価額、ポートフォリオ総額、および結果として生じる利益または損失）を記載します。
• 申告書2042 Cは、様式2086の全体的な結果を転記します。
• 様式3916-bisは、海外で開設、保有、使用、または閉鎖されたデジタル資産口座を申告します。

最後のものは最も忘れられがちであり、納税額とは無関係に罰則が科せられます：申告漏れの口座ごとに年間固定の罰金が科され、口座価値が一定額を超えると増額されます。外国のプラットフォーム上の口座は、残高がゼロでも、出金に使用したことがなくても、対象となります。

自分だけが鍵を保有する自己管理型ウォレットは、第三者に開設された口座ではありません：扱いが異なります。これは重要なニュアンスであり、自分の状況を専門家にレビューしてもらうもう一つの理由です。

損失

デジタル資産の譲渡で認識された損失は、同じ年に実現された同種の利益と相殺できます。証券の制度とは異なり、翌年以降に繰り越すことはできません。

これには暦上の結果が伴います：12月に実現した損失と、翌年1月に実現した利益は相殺できません。

当社が提供するもの、提供しないもの

お客様のアカウントに含まれるもの：

• 各注文のタイムスタンプ；
• 譲渡された資産の数量と使用されたネットワーク；
• 出金通貨で受け取った純額；
• 手数料の完全な内訳（項目ごと）；
• 会計士や申告ソフトウェアが使用できるエクスポート。

当社が提供しないもの：

• お客様の総取得価額（当社は把握していません）；
• お客様のポートフォリオ総額（当社はその一部しか見ていません）；
• 上記の両方を必要とする利益計算；
• 累進課税の選択、不定期または事業的ステータス、または最適化戦略に関するアドバイス。

当社だけが見ることのできる取引から「お客様の税金」を案内するサービスは、誤った数字を提供することになります。

透明性のカレンダー

自動情報交換に関する欧州の枠組みは、デジタル資産にも拡大されています。事業者は、顧客の取引を自国の当局に報告し、各国当局間で転送することが義務付けられます。

実際的な影響：税務管理の方法として、不透明さに依存しないでください。申告内容と当局が受け取る情報との間に相違があれば、機械的に明らかになります。

3つの実務上の結果

4月ではなく、随時エクスポートしてください。 プラットフォームは閉鎖され、インターフェースは変更され、エクスポートは消滅します。計算の取得側は、他の誰も保持していない部分であり、口座が閉鎖されると再構築が不可能になる部分です。

総額ではなく、純額を保持してください。 譲渡価額は、譲渡にかかった費用を差し引いた後、実際にお客様の口座に到達した金額です。ミッドマーケットレートでの総額を使用すると、申告利益が膨らみ、実際には受け取っていない金額に対して税金を支払うことになります。

暗号資産同士の交換を不可視として扱わないでください。 フランスの制度では課税事由ではありませんが、それでも取得原価を変更し、その後のすべての計算に影響を与えます。非課税であることは、記録する価値がないことと同じではありません。

確認先

信頼できる情報源は、一般税法、公式の公財政公報で公表されている行政解釈、および毎年の申告書の説明書です。ブログ記事（これを含む）は、文脈であり、情報源ではありません。

国の税務ガイドの構成については、税務ガイドを参照してください。当社のデータにおけるフランスに関連する税務メモについては、フランスの国別ページを参照してください。取引を取得するには、ヘルプセンターでエクスポートの場所を説明しています。