Francuski podatek od zbycia kryptowalut, fakty

Ten artykuł opisuje przepisy prawa. Nie jest poradą podatkową, nie uwzględnia Twojej indywidualnej sytuacji i nie zastępuje konsultacji z profesjonalistą ani lektury oficjalnych tekstów. Progi, kursy i obowiązki sprawozdawcze zmieniają się wraz z każdą ustawą budżetową: sprawdź wersję obowiązującą w danym roku podatkowym.

Zdarzenie podatkowe: co powoduje powstanie obowiązku podatkowego

Kluczowy punkt francuskiego reżimu, który zaskakuje większość osób, jest następujący: zamiana jednego aktywa cyfrowego na inne aktywo cyfrowe nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Sprzedaż bitcoinów za USDT, a następnie USDT za ether, nie generuje zdarzenia podatkowego.

Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wyjścia ze sfery aktywów cyfrowych:

• zbycie za walutę fiducjarną — euro, dolara, reala, nairę;
• użycie aktywów cyfrowych do zakupu towarów lub usług;
• wymiana z elementem gotówkowym, w części gotówkowej.

Innymi słowy, konwersja, którą przeprowadzasz na platformie takiej jak nasza, jest zdarzeniem podatkowym. To moment, w którym niezrealizowany zysk zgromadzony od czasu Twoich zakupów staje się opodatkowany.

Ta zasada ma ważną praktyczną konsekwencję: księgowość nie jest prowadzona transakcja po transakcji, ale w oparciu o wpływy i wypływy środków.

Obliczanie zysku

Reżim dla osób fizycznych nie oblicza zysku dla każdego zbycia osobno, tak jak ma to miejsce w przypadku akcji. Stosuje się wzór obejmujący cały portfel aktywów cyfrowych.

zysk = cena zbycia
     - (całkowita cena nabycia x cena zbycia / całkowita wartość portfela)

Wyjaśnienie poszczególnych elementów.

• Cena zbycia: kwota, którą faktycznie otrzymujesz, pomniejszona o koszty poniesione przy zbyciu. Kwota netto widniejąca na Twoim potwierdzeniu, a nie kwota brutto według kursu średniego.
• Całkowita cena nabycia: wszystko, co zapłaciłeś w walucie fiducjarnej za nabycie swoich aktywów cyfrowych, pomniejszone o części nabycia już uwzględnione przy poprzednich zbyciach.
• Całkowita wartość portfela: wartość wszystkich Twoich aktywów cyfrowych w dniu zbycia, we wszystkich miejscach — na platformach, w portfelach osobistych, w usługach kustodii.

Ten ostatni element sprawia najwięcej problemów. Wymaga znajomości całkowitej wartości Twoich zasobów cyfrowych na dzień każdego zbycia, w tym aktywów niezwiązanych z daną operacją.

Bezpośrednia konsekwencja: im bardziej rozproszony jest Twój portfel, tym cięższa jest księgowość. To praktyczny argument za systematycznym eksportowaniem wszystkich swoich operacji, niezależnie od platformy.

Próg 305 euro

Zwolnienie ma zastosowanie, gdy suma cen zbycia w danym roku nie przekracza 305 euro. Próg dotyczy całkowitej kwoty zbytej, a nie zrealizowanego zysku.

Oznacza to, że zysk w wysokości 280 euro przy zbyciu za 300 euro nie jest opodatkowany, podczas gdy zysk w wysokości 5 euro przy zbyciu za 400 euro już tak. Decydująca jest kwota sprzedaży, a nie zysk.

Należy pamiętać, że znajdowanie się poniżej progu nie zwalnia z obowiązków sprawozdawczych dotyczących rachunków prowadzonych za granicą, które są niezależne.

Kurs

Zyski ze zbycia aktywów cyfrowych dokonywanych okazjonalnie przez osobę fizyczną podlegają jednolitej opłacie ryczałtowej, często nazywanej „flat tax", łączącej podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie społeczne.

Od opodatkowania dochodów za 2023 rok dostępna jest opcja opodatkowania według progresywnej skali podatkowej. Może być korzystniejsza dla gospodarstwa domowego o niskich dochodach i niekorzystna powyżej pewnego poziomu. Opcja ma charakter globalny na dany rok: nie jest wybierana dla poszczególnych zbyć.

Nie powiemy Ci, którą opcję wybrać. Kalkulacja zależy od wszystkich Twoich dochodów, a nie tylko od operacji na kryptowalutach.

Okazjonalnie czy zawodowo

To rozróżnienie ma charakter strukturalny i nie opiera się na progu liczbowym.

Działalność prowadzona okazjonalnie podlega opisanemu powyżej reżimowi zysków kapitałowych. Działalność prowadzona w warunkach porównywalnych z działalnością profesjonalisty — częstotliwość, korzystanie z profesjonalnych narzędzi i metod, wolumeny, zaawansowanie — podlega reżimowi zysków z działalności niehandlowej (BNC), z całkowicie odmiennym traktowaniem podatkowym i społecznym.

Od 2023 roku częsty zakup i sprzedaż podlegają reżimowi BNC, a nie BIC. Wydobycie (mining) również podlega reżimowi BNC.

Nie ma liczby transakcji, po przekroczeniu której stajesz się profesjonalistą. Ocena dokonywana jest indywidualnie dla każdego przypadku. Jeśli Twoja działalność jest intensywna, to właśnie ten rodzaj pytania uzasadnia konsultację z profesjonalistą, a nie czytanie artykułu.

Formularze

Każdego roku pojawiają się trzy dokumenty.

• Formularz 2086 szczegółowo opisuje każde opodatkowane zbycie w danym roku: datę, cenę zbycia, całkowitą cenę nabycia, całkowitą wartość portfela oraz wynikający z tego zysk lub stratę.
• Deklaracja 2042 C przenosi ogólny wynik z formularza 2086.
• Formularz 3916-bis służy do deklarowania rachunków aktywów cyfrowych otwartych, prowadzonych, używanych lub zamkniętych za granicą.

Ten ostatni jest najczęściej zapominany i jest karany niezależnie od jakiegokolwiek należnego podatku: stała grzywna za każdy niezadeklarowany rachunek rocznie, zwiększana, gdy wartość rachunku przekracza określoną kwotę. Rachunek na zagranicznej platformie — nawet z zerowym saldem, nawet nigdy nieużywany do wypłaty — podlega temu obowiązkowi.

Portfel z własnym przechowywaniem kluczy (self-hosted), którego klucze posiadasz wyłącznie Ty, nie jest rachunkiem otwartym u osoby trzeciej: traktowanie jest odmienne. To ważny niuans i kolejny powód, aby przeanalizować swoją sytuację.

Straty

Strata rozpoznana przy zbyciu aktywów cyfrowych kompensuje zyski tego samego rodzaju zrealizowane w tym samym roku. Nie może być przeniesiona na lata następne, w przeciwieństwie do reżimu papierów wartościowych.

Ma to konsekwencję kalendarzową: strata zrealizowana w grudniu i zysk zrealizowany w styczniu następnego roku nie kompensują się wzajemnie.

Co zapewniamy, a czego nie

Co zawiera Twoje konto:

• znacznik czasu każdego zlecenia;
• ilość zbytego aktywa oraz użyta sieć (rail);
• kwotę netto otrzymaną w walucie wypłaty;
• pełne zestawienie opłat, pozycja po pozycji;
• eksport przydatny dla księgowego lub oprogramowania do rozliczeń.

Czego nie zapewniamy:

• Twojej całkowitej ceny nabycia, której nie znamy;
• całkowitej wartości Twojego portfela, z której widzimy tylko ułamek;
• obliczenia zysku, które wymaga obu powyższych danych;
• porady dotyczącej opcji skali progresywnej, statusu okazjonalnego lub zawodowego, ani żadnej strategii optymalizacyjnej.

Usługa ogłaszająca „Twój podatek" na podstawie wyłącznie operacji, które sama widzi, podawałaby Ci błędną liczbę.

Kalendarz przejrzystości

Europejskie ramy automatycznej wymiany informacji są rozszerzane na aktywa cyfrowe. Dostawcy będą zobowiązani do raportowania operacji swoich klientów własnej administracji, z dalszym przekazywaniem informacji między administracjami krajowymi.

Praktyczny skutek: nie polegaj na braku przejrzystości jako metodzie zarządzania podatkami. Jakakolwiek rozbieżność między tym, co deklarujesz, a tym, co otrzymuje administracja, stanie się mechanicznie widoczna.

Trzy praktyczne konsekwencje

Eksportuj na bieżąco, nie w kwietniu. Platformy zamykają się, interfejsy się zmieniają, eksporty znikają. Część dotycząca nabycia to element, którego nikt inny nie posiada, i to ta część staje się niemożliwa do odtworzenia po zamknięciu rachunku.

Zapisuj kwotę netto, nie brutto. Cena zbycia to kwota, która faktycznie wpłynęła na Twoje konto, po opłatach poniesionych przy zbyciu. Użycie kwoty brutto według kursu średniego zawyża deklarowany zysk i powoduje płacenie podatku od pieniędzy, których nigdy nie otrzymałeś.

Nie traktuj wymiany krypto-na-krypto jako niewidocznej. Nie jest to zdarzenie podatkowe we francuskim reżimie, ale nadal zmienia Twoją podstawę nabycia, a tym samym wszystkie późniejsze obliczenia. Brak opodatkowania nie oznacza, że nie warto tego odnotować.

Gdzie sprawdzić

Autorytatywnymi źródłami są: ogólny kodeks podatkowy, doktryna administracyjna opublikowana w oficjalnym biuletynie finansów publicznych oraz coroczne instrukcje do formularzy. Artykuł na blogu — w tym ten — stanowi kontekst, a nie źródło.

Strukturę przewodnika podatkowego według krajów znajdziesz w przewodniku podatkowym. Notę podatkową dotyczącą Francji w naszych danych znajdziesz na stronie kraju Francja. Aby pobrać swoje operacje, centrum pomocy wyjaśnia, gdzie znajduje się eksport.