Imposta francese sulla cessione di crypto, i fatti

Questo articolo descrive norme di legge. Non è una consulenza fiscale, non tiene conto della tua situazione personale e non sostituisce la consulenza di un professionista o la lettura dei testi ufficiali. Soglie, tassi di cambio e obblighi di dichiarazione cambiano con ogni legge di bilancio: verifica la versione in vigore per l'anno di riferimento.

Il fatto generatore: cosa fa scattare l'imposta

Il punto centrale del regime francese, e quello che sorprende la maggior parte delle persone, è questo: lo scambio di un asset digitale con un altro asset digitale non fa scattare l'imposta. Vendere bitcoin per USDT, poi USDT per ether, non produce alcun fatto generatore.

Ciò che fa scattare l'imposta è l'uscita dalla sfera degli asset digitali:

• cessione contro valuta legale — euro, dollaro, real, naira;
• utilizzo di asset digitali per acquistare beni o servizi;
• uno scambio con una componente in contanti, per la parte in contanti.

In altre parole, la conversione che effettui su un servizio come il nostro è il fatto generatore. È il momento in cui la plusvalenza non realizzata accumulata dai tuoi acquisti diventa tassabile.

Questa regola ha un'importante conseguenza pratica: la contabilità non è tenuta operazione per operazione, ma su entrate e uscite di denaro.

Calcolo della plusvalenza

Il regime per i privati non calcola la plusvalenza cessione per cessione come si fa per le azioni. Applica una formula che copre l'intero portafoglio di asset digitali.

plusvalenza = prezzo di cessione
            - (prezzo totale di acquisizione x prezzo di cessione / valore totale del portafoglio)

Termine per termine.

• Prezzo di cessione: ciò che effettivamente ricevi, al netto dei costi sostenuti per la cessione. Il netto indicato sulla tua ricevuta, non il lordo al tasso di cambio medio.
• Prezzo totale di acquisizione: tutto ciò che hai pagato in valuta legale per acquisire i tuoi asset digitali, meno le quote di acquisizione già contabilizzate in occasione di cessioni precedenti.
• Valore totale del portafoglio: il valore di tutti i tuoi asset digitali al giorno della cessione, su ogni piattaforma — piattaforme, portafogli personali, servizi di custodia.

Quest'ultimo termine è quello che causa più problemi. Richiede di conoscere il valore totale delle tue partecipazioni in asset digitali alla data di ogni cessione, inclusi gli asset non correlati all'operazione.

Conseguenza diretta: più il tuo portafoglio è frammentato, più la contabilità è onerosa. Questo è un argomento pratico per esportare sistematicamente tutte le tue operazioni, qualunque sia la piattaforma.

La soglia di 305 euro

Si applica un'esenzione quando la somma dei prezzi di cessione per l'anno non supera i 305 euro. La soglia si applica all'importo totale ceduto, non alla plusvalenza realizzata.

Ciò significa che una plusvalenza di 280 euro su una cessione di 300 euro non è tassabile, mentre una plusvalenza di 5 euro su una cessione di 400 euro lo è. L'elemento determinante è l'importo della vendita, non il profitto.

Nota che essere al di sotto della soglia non elimina gli obblighi di dichiarazione per i conti detenuti all'estero, che sono indipendenti.

L'aliquota

Le plusvalenze su cessioni di asset digitali realizzate occasionalmente da un privato rientrano nell'imposta forfettaria unica, spesso chiamata "flat tax", che combina imposta sul reddito e contributi sociali.

Dalla tassazione dei redditi del 2023, è disponibile un'opzione per la scala progressiva dell'imposta sul reddito. Può essere più favorevole per un nucleo familiare a bassa tassazione e sfavorevole oltre quel punto. L'opzione è globale per l'anno: non viene scelta cessione per cessione.

Non ti diremo quale scegliere. Il calcolo dipende da tutti i tuoi redditi, non solo dalle tue operazioni in criptovalute.

Occasionale o professionale

La distinzione è strutturale e non si basa su una soglia numerica.

L'attività svolta occasionalmente rientra nel regime delle plusvalenze sopra descritto. L'attività svolta in condizioni paragonabili a quelle di un professionista — frequenza, uso di strumenti e metodi professionali, volumi, sofisticazione — rientra nei redditi non commerciali (BNC), con un trattamento fiscale e sociale completamente diverso.

Dal 2023, l'acquisto e la vendita abituali rientrano nei BNC piuttosto che nei BIC. Anche il mining rientra nei BNC.

Non esiste un numero di transazioni oltre il quale diventi professionista. La valutazione è fatta caso per caso. Se la tua attività è intensa, è esattamente il tipo di domanda che giustifica la consulenza di un professionista piuttosto che la lettura di un articolo.

I moduli

Tre documenti ricorrono ogni anno.

• Modulo 2086 dettaglia ogni cessione tassabile dell'anno: data, prezzo di cessione, prezzo totale di acquisizione, valore totale del portafoglio e la plusvalenza o minusvalenza risultante.
• Dichiarazione 2042 C riporta il risultato complessivo del modulo 2086.
• Modulo 3916-bis dichiara i conti di asset digitali aperti, detenuti, utilizzati o chiusi all'estero.

Quest'ultimo è il più spesso dimenticato ed è sanzionato indipendentemente da qualsiasi imposta dovuta: una multa fissa per conto non dichiarato all'anno, aumentata quando il valore del conto supera un certo importo. Un conto su una piattaforma estera — anche con saldo zero, anche mai usato per un prelievo — rientra nell'ambito di applicazione.

Un portafoglio self-hosted di cui detieni da solo le chiavi non è un conto aperto presso terzi: il trattamento è diverso. Questa è una sfumatura importante e un motivo in più per far esaminare la tua situazione.

Minusvalenze

Una minusvalenza riconosciuta su una cessione di asset digitali compensa le plusvalenze della stessa natura realizzate nello stesso anno. Non può essere riportata agli anni successivi, a differenza del regime dei titoli.

Questo ha una conseguenza di calendario: una minusvalenza realizzata a dicembre e una plusvalenza realizzata a gennaio dell'anno successivo non si compensano.

Cosa forniamo noi e cosa non forniamo

Cosa contiene il tuo account:

• il timestamp di ogni ordine;
• la quantità dell'asset ceduto e la rete utilizzata;
• l'importo netto ricevuto, nella valuta del pagamento;
• la ripartizione completa delle commissioni, riga per riga;
• un export utilizzabile da un commercialista o da un software di dichiarazione.

Cosa non forniamo:

• il tuo prezzo totale di acquisizione, che non conosciamo;
• il tuo valore totale del portafoglio, di cui vediamo solo una frazione;
• un calcolo della plusvalenza, che richiede entrambi i precedenti;
• una consulenza sull'opzione per la scala progressiva, sul tuo status occasionale o professionale, o su qualsiasi strategia di ottimizzazione.

Un servizio che annuncia "la tua imposta" dalle sole operazioni che può vedere ti darebbe un numero sbagliato.

Il calendario della trasparenza

Il quadro europeo per lo scambio automatico di informazioni è in fase di estensione agli asset digitali. I fornitori saranno tenuti a segnalare le operazioni dei loro clienti alla propria amministrazione, con trasmissione successiva tra le amministrazioni nazionali.

L'effetto pratico: non fare affidamento sull'opacità come metodo di gestione fiscale. Qualsiasi divergenza tra ciò che dichiari e ciò che l'amministrazione riceve diventerà meccanicamente visibile.

Tre conseguenze pratiche

Esporta man mano, non ad aprile. Le piattaforme chiudono, le interfacce cambiano, gli export spariscono. Il lato acquisizione del calcolo è la parte che nessun altro detiene, ed è la parte che diventa impossibile ricostruire una volta chiuso un conto.

Conserva il netto, non il lordo. Il prezzo di cessione è ciò che è effettivamente arrivato sul tuo conto, dopo le commissioni sostenute per la cessione. Usare il lordo al tasso di cambio medio gonfia la plusvalenza dichiarata e ti fa pagare le tasse su denaro che non hai mai ricevuto.

Non trattare uno scambio crypto-to-crypto come invisibile. Non è un fatto generatore nel regime francese, ma cambia comunque la tua base di acquisizione e quindi ogni calcolo successivo. Non tassabile non significa che non valga la pena registrarlo.

Dove verificare

Le fonti autorevoli sono il codice generale delle imposte, la dottrina amministrativa pubblicata nel bollettino ufficiale delle finanze pubbliche e le istruzioni annuali dei moduli. Un articolo di blog — incluso questo — è contesto, non una fonte.

Per la struttura della guida fiscale per paese, vedi la guida fiscale. Per la nota fiscale allegata alla Francia nei nostri dati, vedi la pagina del paese Francia. Per recuperare le tue operazioni, il centro assistenza spiega dove si trova l'export.