Відчуження криптоактивів у Франції: факти

Ця стаття описує норми права. Вона не є податковою консультацією, не враховує вашу особисту ситуацію та не замінює консультацію фахівця або вивчення офіційних текстів. Порогові значення, курси та обов'язки зі звітності змінюються з кожним законом про фінанси: перевіряйте версію, чинну для відповідного року.

Податкова подія: що спричиняє оподаткування

Центральний пункт французького режиму, який найбільше дивує, полягає в наступному: обмін одного цифрового активу на інший цифровий актив не спричиняє оподаткування. Продаж bitcoin за USDT, а потім USDT за ether, не створює податкової події.

Податкову подію спричиняє вихід зі сфери цифрових активів:

• відчуження за фіатні гроші — євро, долар, реал, найра;
• використання цифрових активів для купівлі товарів або послуг;
• обмін із грошовою складовою, для грошової частини.

Іншими словами, конвертація, яку ви здійснюєте в сервісі, подібному до нашого, і є податковою подією. Це момент, коли нереалізований приріст, накопичений з моменту ваших покупок, стає оподатковуваним.

Це правило має важливий практичний наслідок: облік ведеться не за кожною угодою, а за введеними та виведеними грошима.

Розрахунок приросту

Режим для фізичних осіб не обчислює приріст за кожним відчуженням окремо, як це робиться для акцій. Він застосовує формулу, що охоплює весь портфель цифрових активів.

приріст = ціна відчуження
     - (загальна ціна придбання x ціна відчуження / загальна вартість портфеля)

Термін за терміном.

• Ціна відчуження: сума, яку ви фактично отримуєте, за вирахуванням витрат, понесених на відчуження. Чиста сума, зазначена у вашій квитанції, а не валова за середньоринковим курсом.
• Загальна ціна придбання: все, що ви заплатили у фіатних грошах за придбання ваших цифрових активів, за вирахуванням часток придбання, уже врахованих у попередніх відчуженнях.
• Загальна вартість портфеля: вартість усіх ваших цифрових активів на день відчуження, на всіх майданчиках — платформах, особистих гаманцях, сервісах зберігання.

Останній термін спричиняє найбільше труднощів. Він вимагає знання загальної вартості ваших цифрових активів на дату кожного відчуження, включаючи активи, не пов'язані з операцією.

Прямий наслідок: чим більш розпорошений ваш портфель, тим складніший облік. Це практичний аргумент на користь систематичного експорту всіх ваших операцій, незалежно від платформи.

Порогове значення 305 євро

Звільнення застосовується, коли сума цін відчуження за рік не перевищує 305 євро. Порогове значення застосовується до загальної суми відчуженого, а не до реалізованого приросту.

Це означає, що приріст у 280 євро від відчуження на 300 євро не оподатковується, тоді як приріст у 5 євро від відчуження на 400 євро оподатковується. Тригером є сума продажу, а не прибуток.

Зауважте, що перебування нижче порогового значення не звільняє від обов'язків звітування про рахунки, відкриті за кордоном, які є незалежними.

Ставка

Прирости від відчуження цифрових активів, здійсненого час від часу фізичною особою, підпадають під єдиний фіксований збір, який часто називають «flat tax», що поєднує податок на доходи фізичних осіб і соціальні внески.

Починаючи з оподаткування доходів за 2023 рік, доступна опція застосування прогресивної шкали податку на доходи. Вона може бути вигіднішою для домогосподарства з низьким оподаткуванням і невигідною за межами цього. Опція є глобальною на рік: вона не обирається для кожного відчуження окремо.

Ми не скажемо вам, яку обрати. Розрахунок залежить від усіх ваших доходів, а не лише від ваших криптооперацій.

Епізодичний чи професійний

Розмежування є структурним і не ґрунтується на числовому пороговому значенні.

Діяльність, що здійснюється епізодично, підпадає під режим приросту капіталу, описаний вище. Діяльність, що здійснюється в умовах, порівнянних із професійною — частота, використання професійних інструментів і методів, обсяги, складність — підпадає під режим некомерційних прибутків (BNC), з абсолютно іншим податковим і соціальним режимом.

Починаючи з 2023 року, регулярна купівля та продаж підпадають під BNC, а не під BIC. Майнінг також підпадає під BNC.

Не існує кількості транзакцій, після якої ви стаєте професіоналом. Оцінка здійснюється індивідуально. Якщо ваша діяльність є інтенсивною, це саме той випадок, який виправдовує консультацію з фахівцем, а не читання статті.

Форми

Щороку з'являються три документи.

• Форма 2086 деталізує кожне оподатковуване відчуження за рік: дату, ціну відчуження, загальну ціну придбання, загальну вартість портфеля та отриманий приріст або збиток.
• Декларація 2042 C містить загальний результат з форми 2086.
• Форма 3916-bis декларує рахунки з цифровими активами, відкриті, утримувані, використовувані або закриті за кордоном.

Остання форма є найчастіше забутою, і вона штрафується незалежно від будь-якого податку, що підлягає сплаті: фіксований штраф за кожен незадекларований рахунок на рік, збільшений, коли вартість рахунку перевищує певну суму. Рахунок на іноземній платформі — навіть з нульовим балансом, навіть якщо він ніколи не використовувався для виведення коштів — підпадає під дію.

Самокерований гаманець, ключі від якого зберігаєте лише ви, не є рахунком, відкритим у третьої сторони: режим відрізняється. Це важливий нюанс і ще одна причина переглянути вашу ситуацію.

Збитки

Збиток, визнаний від відчуження цифрових активів, зараховується проти приростів того самого характеру, реалізованих того самого року. Його не можна перенести на наступні роки, на відміну від режиму для цінних паперів.

Це має календарний наслідок: збиток, реалізований у грудні, та приріст, реалізований у січні наступного року, не зараховуються один проти одного.

Що ми надаємо, а що ні

Що містить ваш акаунт:

• часову мітку кожної заявки;
• кількість відчуженого активу та використану мережу;
• чисту отриману суму у валюті виплати;
• повну деталізацію комісій, рядок за рядком;
• експорт, придатний для використання бухгалтером або програмним забезпеченням для подання звітності.

Чого ми не надаємо:

• вашу загальну ціну придбання, яку ми не знаємо;
• загальну вартість вашого портфеля, з якої ми бачимо лише частину;
• розрахунок приросту, для якого потрібні обидва вищезазначені пункти;
• поради щодо опції прогресивної шкали, вашого епізодичного чи професійного статусу або будь-якої стратегії оптимізації.

Сервіс, який оголошує «ваш податок» на основі лише тих операцій, які він сам може бачити, надавав би вам неправильну цифру.

Календар прозорості

Європейська рамкова структура для автоматичного обміну інформацією поширюється на цифрові активи. Постачальники послуг будуть зобов'язані повідомляти про операції своїх клієнтів власній адміністрації, з подальшою передачею між національними адміністраціями.

Практичний ефект: не покладайтеся на непрозорість як на метод управління податками. Будь-яка розбіжність між тим, що ви декларуєте, і тим, що отримує адміністрація, стане механічно видимою.

Три практичні наслідки

Експортуйте дані поступово, а не у квітні. Платформи закриваються, інтерфейси змінюються, експортні файли зникають. Сторона придбання в розрахунку — це частина, якої ніхто інший не має, і саме вона стає неможливою для відновлення після закриття акаунта.

Зберігайте чисту суму, а не валову. Ціна відчуження — це сума, яка фактично надійшла на ваш рахунок, після комісій, понесених на відчуження. Використання валової суми за середньоринковим курсом завищує задекларований приріст і змушує вас платити податок на гроші, які ви ніколи не отримували.

Не вважайте обмін криптовалюти на криптовалюту невидимим. Це не податкова подія згідно з французьким режимом, але це все одно змінює вашу базу придбання, а отже, і всі подальші розрахунки. Неоподатковуване не означає, що це не варто фіксувати.

Де перевірити

Авторитетними джерелами є загальний податковий кодекс, адміністративна доктрина, опублікована в офіційному бюлетені державних фінансів, та щорічні інструкції до форм. Стаття в блозі — включно з цією — є контекстом, а не джерелом.

Щодо структури податкового путівника по країнах див. податковий путівник. Щодо податкової записки, прикріпленої до Франції в наших даних, див. сторінку країни Франція. Щоб отримати ваші операції, довідковий центр пояснює, де знаходиться експорт.