Imposto francês sobre alienação de criptomoedas, os factos

Este artigo descreve regras legais. Não constitui aconselhamento fiscal, não tem em conta a sua situação pessoal e não substitui a consulta de um profissional ou a leitura dos textos oficiais. Os limiares, as taxas de câmbio e os deveres de declaração mudam com cada lei de finanças: verifique a versão em vigor para o ano em causa.

O facto tributário: o que desencadeia o imposto

O ponto central do regime francês, e o que mais surpreende a maioria das pessoas, é este: trocar um ativo digital por outro ativo digital não desencadeia imposto. Vender bitcoin por USDT, e depois USDT por ether, não produz nenhum facto tributário.

O que desencadeia o imposto é sair da esfera dos ativos digitais:

• alienação contra moeda fiduciária — euro, dólar, real, naira;
• usar ativos digitais para comprar bens ou serviços;
• uma troca com uma componente em dinheiro, pela parte em dinheiro.

Por outras palavras, a conversão que realiza num serviço como o nosso é o facto tributário. É o momento em que a mais-valia não realizada acumulada desde as suas compras se torna tributável.

Essa regra tem uma consequência prática importante: a contabilidade não é feita negócio a negócio, é feita com base no dinheiro que entra e no dinheiro que sai.

Cálculo do ganho

O regime para pessoas singulares não calcula o ganho alienação a alienação como se faz para ações. Aplica uma fórmula que cobre toda a carteira de ativos digitais.

ganho = preço de alienação
     - (preço total de aquisição x preço de alienação / valor total da carteira)

Termo a termo.

• Preço de alienação: o que realmente recebe, líquido dos custos suportados na alienação. O valor líquido mostrado no seu recibo, não o valor bruto à taxa média de mercado.
• Preço total de aquisição: tudo o que pagou em moeda fiduciária para adquirir os seus ativos digitais, menos as frações de aquisição já contabilizadas em alienações anteriores.
• Valor total da carteira: o valor de todos os seus ativos digitais no dia da alienação, em todas as plataformas — plataformas, carteiras pessoais, serviços de custódia.

Este último termo é o que causa mais problemas. Exige conhecer o valor total das suas participações digitais na data de cada alienação, incluindo ativos não relacionados com a operação.

Consequência direta: quanto mais dispersa for a sua carteira, mais pesada é a contabilidade. Esse é um argumento prático para exportar sistematicamente todas as suas operações, seja qual for a plataforma.

O limiar de 305 euros

Uma isenção aplica-se quando a soma dos preços de alienação do ano não excede 305 euros. O limiar aplica-se ao montante total alienado, não ao ganho realizado.

Isso significa que um ganho de 280 euros numa alienação de 300 euros não é tributável, enquanto um ganho de 5 euros numa alienação de 400 euros é. O que importa é o montante da venda, não o lucro.

Note que estar abaixo do limiar não remove os deveres de declaração para contas detidas no estrangeiro, que são independentes.

A taxa de câmbio

Os ganhos em alienações de ativos digitais realizadas ocasionalmente por uma pessoa singular enquadram-se na tributação única à taxa fixa, frequentemente chamada de "flat tax", que combina imposto sobre o rendimento e contribuições sociais.

Desde a tributação dos rendimentos de 2023, está disponível uma opção pela escala progressiva do imposto sobre o rendimento. Pode ser mais favorável para um agregado familiar pouco tributado e desfavorável além disso. A opção é global para o ano: não é escolhida alienação a alienação.

Não lhe diremos qual escolher. O cálculo depende de todos os seus rendimentos, não apenas das suas operações com criptoativos.

Ocasional ou profissional

A distinção é estrutural e não se baseia num limiar numérico.

Atividade realizada ocasionalmente enquadra-se no regime de mais-valias descrito acima. Atividade realizada em condições comparáveis às de um profissional — frequência, uso de ferramentas e métodos profissionais, volumes, sofisticação — enquadra-se nos lucros não comerciais (BNC), com um tratamento fiscal e social totalmente diferente.

Desde 2023, a compra e venda habitual enquadra-se em BNC em vez de BIC. A mineração também se enquadra em BNC.

Não há um número de transações acima do qual se torne profissional. A avaliação é feita caso a caso. Se a sua atividade for intensa, é exatamente o tipo de questão que justifica consultar um profissional em vez de ler um artigo.

Os formulários

Três documentos surgem todos os anos.

• Formulário 2086 detalha cada alienação tributável do ano: data, preço de alienação, preço total de aquisição, valor total da carteira e o ganho ou perda resultante.
• Declaração 2042 C transporta o resultado global do formulário 2086.
• Formulário 3916-bis declara contas de ativos digitais abertas, detidas, usadas ou fechadas no estrangeiro.

Este último é o mais frequentemente esquecido e é penalizado independentemente de qualquer imposto devido: uma multa fixa por conta não declarada por ano, aumentada quando o valor da conta excede um certo montante. Uma conta numa plataforma estrangeira — mesmo com saldo zero, mesmo nunca usada para um levantamento — está incluída.

Uma carteira de autocustódia cujas chaves só você detém não é uma conta aberta junto de terceiros: o tratamento difere. Essa é uma nuance importante e mais uma razão para rever a sua situação.

Perdas

Uma perda reconhecida numa alienação de ativos digitais compensa ganhos da mesma natureza realizados no mesmo ano. Não pode ser transportada para anos posteriores, ao contrário do regime para valores mobiliários.

Isso tem uma consequência de calendário: uma perda realizada em dezembro e um ganho realizado em janeiro seguinte não se compensam mutuamente.

O que fornecemos e o que não fornecemos

O que a sua conta contém:

• o carimbo de data/hora de cada ordem;
• a quantidade do ativo alienado e a rede de pagamento utilizada;
• o montante líquido recebido, na moeda de pagamento;
• o detalhe completo das taxas, linha por linha;
• uma exportação utilizável por um contabilista ou software de declaração.

O que não fornecemos:

• o seu preço total de aquisição, que não conhecemos;
• o valor total da sua carteira, do qual vemos apenas uma fração;
• um cálculo de ganho, que necessita de ambos os itens acima;
• aconselhamento sobre a opção pela escala progressiva, sobre o seu estatuto ocasional ou profissional, ou sobre qualquer estratégia de otimização.

Um serviço que anuncia "o seu imposto" a partir das operações que só ele pode ver estaria a dar-lhe um número errado.

O calendário de transparência

O quadro europeu para a troca automática de informações está a ser alargado aos ativos digitais. Os prestadores serão obrigados a comunicar as operações dos seus clientes à sua própria administração, com transmissão subsequente entre administrações nacionais.

O efeito prático: não confie na opacidade como método de gestão fiscal. Qualquer divergência entre o que declara e o que a administração recebe tornar-se-á mecanicamente visível.

Três consequências práticas

Exporte à medida que avança, não em abril. As plataformas encerram, as interfaces mudam, as exportações desaparecem. O lado da aquisição do cálculo é a parte que ninguém mais detém, e é a parte que se torna impossível reconstruir uma vez que uma conta é fechada.

Guarde o líquido, não o bruto. O preço de alienação é o que realmente chegou à sua conta, após as taxas suportadas na alienação. Usar o bruto à taxa média de mercado inflaciona o ganho declarado e faz com que pague imposto sobre dinheiro que nunca recebeu.

Não trate uma troca cripto-para-cripto como invisível. Não é um facto tributário ao abrigo do regime francês, mas ainda assim altera a sua base de aquisição e, portanto, todos os cálculos posteriores. Não ser tributável não é o mesmo que não valer a pena registar.

Onde verificar

As fontes autoritativas são o código geral de impostos, a doutrina administrativa publicada no boletim oficial das finanças públicas e as instruções anuais dos formulários. Um artigo de blogue — este incluído — é contexto, não uma fonte.

Para a estrutura do guia fiscal por país, consulte o guia fiscal. Para a nota fiscal anexada a França nos nossos dados, consulte a página do país França. Para recuperar as suas operações, o centro de ajuda explica onde está a exportação.